关于征求《兴海县农村集体“三资”管理等相关制度》（征求意见稿）

意见建议的函

县纪委监委、县委组织部、县财政局、县审计局、各乡（镇）人民政府：

为为全面加强我县农村集体资金、资产、资源（以下简称“三资”）监督管理，规范村级财务运行秩序，深化“村财乡管”制度落实，提升基层财务管理规范化、制度化、专业化水平，切实维护村集体和农牧民群众合法权益，筑牢农村基层党风廉政建设防线，结合我县农村集体“三资”管理工作实际。起草了《兴海县农村集体“三资”管理等相关制度》(征求意见稿)。现就有关事项网上征求意见，请相关部门、各乡镇于3 个工作日内将修改意见报送县农牧水利和科技局。

联系人：彭毛措  177******7662建议高亮 错别字系统标注

        林雪颖  137******2705建议高亮 错别字系统标注

附件：兴海县农村集体“三资”管理等相关制度(征求意见稿)

兴海县农牧水利和科技局

2026年7月24日

目录

1. 兴海县农村集体“三资”管理制度

2. 兴海县村集体经济组织资产定期报告制度     

3. 兴海县年度资产清查制度     

4. 兴海县农村集体资产登记制度      

5. 兴海县农村集体资产保管制度   

6. 兴海县农村集体资产使用制度   

7. 兴海县农村集体资产处置制度(预计省级统一出台）   

8. 兴海县村级财务管理制度    

9. 村集体经济组织（村民委员会）会计人员职责

10.“村财乡管”乡镇“三资”会计职责     

11.“村财乡管”乡镇“三资”出纳职责  

12.村集体报账员职责    

13.货币资金管理制度     

14.民主管理和财务公开制度  

15.开支审批程序    

16.村集体财务报账流程图    

17.村集体财务非生产性开支管理    

18.固定资产及台账管理制度      

19.会计档案管理制度    

20.村干部任期届满经济责任和离任审计制度    

21.村集体项目工程管理

海南州兴海县农村集体“三资”管理制度

第一章 总则

第一条  为了加强农村集体“三资”管理，保护农村集体“三资”所有者和经营者的合法权益，促进农村集体经济的发展，根据国家有关法律、法规，结合本县实际，制定本制度。

第二条  乡镇人民政府负责本行政区域内农村集体“三资”的指导、协调、服务和监督，农村集体经济组织或者代行其职责的村民委员会是农村集体“三资”经营管理的主体，村党组织书记、村委会主任或村集体经济组织负责人是规范农村集体“三资”管理的第一责任人。农业农村、自然资源、水利、林业、财政、审计、监察等部门按照职责分工，依法做好农村集体“三资”管理的指导和监督工作。

第三条  农村集体“三资”管理坚持民主、公开、成员收益的原则。

（一）民主的原则，保障集体经济组织成员对农村集体“三资”占有、使用、收益和分配的知情权、决策权、管理权、监督权。

（二）公开的原则，资金的使用和收益应当向全体成员公开，资产和资源的承包、租赁、出让应当实行招标投标或公开竞价。

（三）成员受益的原则，遵循农村集体“三资”管理的规律和特点，采取不同的经营模式和管理方式，提高经营管理水平，节本增效，确保农村集体“三资”的安全和保值增值，让农民群众随着集体经济壮大，得到更多的实惠。

第四条  农村集体“三资”包括：农村集体经济组织资源、资产、资金。属于全体农村集体经济组织成员所有，受法律保护，禁止任何组织和个人侵占、哄抢、私分、破坏或者非法查封、扣押、冻结、没收。

第五条  农村集体经济组织对农村集体“三资”依法享有占有、使用、收益和处分的权利。在遵守有关法律、法规的前提下，有独立进行经济活动的自主权。

第二章 农村集体资源管理

第六条  农村集体资源是指法律规定属于集体所有的土地、林地、草地、荒地、滩涂、水面等自然资源。

第七条  建立集体资源登记簿，逐项记录。资源登记簿的主要内容包括：资源的名称、权属、界限、位置、面积，实行承包、租赁经营的集体资源，还应当登记资源承包、租赁单位（个人）的名称、地址、承包、租赁资源的用途、承包费或租赁金、期限和起止期等。农村集体建设用地以及发生农村集体建设用地使用权出让事项等要重点记录。

第八条  农村集体经济组织有权依法决定集体资源的经营方式，可由集体经济组织直接经营或实行承包经营、租赁经营，也可以采取集体资产参股、联营和股份合作经营方式，保证集体资源的保值、增值，有法律、行政法规规定经营方式的，按照法律、行政法规规定的方式经营。

第九条  农村集体所有没有采取家庭承包的资源（包括荒山、荒坡、荒滩等）应当采取公开协商或者招投标方式进行承包、租赁。其承包、租赁方案应经本集体经济组织成员会议或成员代表会议讨论决定。

以其他方式承包农村土地的，应当签订承包合同，承包方取得土地经营权。当事人的权利和义务、承包期限等，由双方协商确定。以招标、拍卖方式承包的，承包费通过公开竞标、竞价确定；以公开协商等方式承包的，承包费由双方议定。以其他方式承包农村土地，在同等条件下，本集体经济组织成员有权优先承包。

招标应当确定方案，载明招标人的名称和地址，明确项目的名称、数量、用途、期限、标底等内容；招标方案必须履行民主程序，招标投标方案、招标公告、招标合同和相关资料应当报乡镇备案。

第十条  集体资源的承包、租赁应当签订书面协议，实行合同管理。合同应当明确双方的权利、义务、违约责任等。上交的收入归集体经济组织所有，纳入账内核算并定期公开。经济合同及有关资料应及时归档并报乡镇备案。

第十一条  农村集体经济组织建设用地收益归集体经济组织所有，主要用于发展集体生产经营、增加集体积累、集体福利和公益事业等方式改善农民的生产生活条件，不得用于发放干部报酬、支付招待费等非生产性开支。农村集体经济组织建设用地收益纳入账内核算。其分配方案应经农村集体经济组织成员会议或成员代表会议讨论通过，并报乡镇人民政府备案。

第三章 农村集体资产管理

第十二条  农村集体资产是指村集体经济组织拥有或以投资、借款和积累形成的房屋建筑物、机械设备、库存物资、各项生产性设施和公益性设施，村集体投资兴办的企业及其收益形成的资产，村集体接受捐赠、资助、奖励等形成的资产，无形资产以及依法属于村集体所有的其它资产。

第十三条  按资产的类别建立资产台账，及时记录资产增减变动情况。资产台账的内容主要包括：资产的名称、类别、数量、单位、购建时间、预计使用年限、原始价值、折旧额、净值等。实行承包、租赁经营的，应当登记承包、租赁单位（人员）名称，承包费或租赁金以及承包、租赁期限等。要定期检查集体资产的使用、维护或收益情况，已出让或报废的，应当及时按程序核销，实行动态管理，确保集体资产的安全完整性和保值增值。

第十四条  建立健全资产清查制度、资产登记制度、资产保管制度、资产使用制度及资产处置制度等，每年进行一次资产清查，重点清查核实集体经济组织所有的各种资产、负债和所有者权益，并逐一登记造册，对账实不符，产权不清的，要根据不同情况，分别妥善处理。清查结果向全体成员公示，并经成员（代表）大会确认，及时录入全国农村集体资产监管平台和青海省三资监管平台中。乡镇要对资产清查结果进行核查，确保数据真实、完整、准确，严禁漏报瞒报。

第十五条  农村集体资产可以按照所有权与经营权分离原则，采取自营或承包、租赁、对外投资、出让、股份合作等方式盘活利用集体资产，促进保值增值。自营集体资产的，应当明确经营管理责任人的责任和经营目标。以集体资产对外投资或股份合作的，要做好风险评估和可行性研究。通过出租、发包、对外投资、股份合作等方式经营资产的，均要履行“四议两公开”程序，报乡镇政府备案，并签订规范的书面合同，经成员（代表）大会讨论通过，且不得超过法律规定的最长年限。集体资产经营要公开透明，经营收益及时纳入账内核算，要定期对集体资产经营情况进行审计。

第十六条  农村集体经济组织要对发生产权转移的厂房、设施、设备等大宗资产及集体土地使用权，未纳入账内核算的、非货币资产、对外投资的资产等进行评估。

固定资产，一般按购建或调入时原始价值确定。对因账外调入或无偿划归等原因查不到原始价值凭证的固定资产，可比照同类资产现行购建价格确定。

长期股权投资，一般按初始投资价值确定。对确有交易需求且经集体经济组织成员（代表）大会表决通过的，可进行资产价值重估，按现值或公允价值确定。

资产估价和价值重估须经成员（代表）大会民主讨论决定，一般由集体经济组织自行开展，民主讨论确定估价方法，作为记账凭证入账，任何组织和个人不得随意估价处置资产。确有需求的，要聘请有资质的专业机构参与，其结果需经成员（代表）大会民主表决通过。

第四章 农村集体资金管理

第十七条  农村集体资金是指农村集体拥有的现金、银行存款、有价证券等。

农村集体资金在确保所有权、使用权、分配权、收益权“四权”不变的前提下，实行“村财乡管”，所有农村集体资金都必须纳入“三资”管理平台村级账户统一管理、统一核算，任何单位或个人不得截留、挪用、平调或体外循环。

第十八条  农村集体经济组织账务按《农村集体经济组织财务制度》（财农〔2021〕121号）要求核算处理。农村集体经济组织财务会计主要核算与集体经济生产经营相关的财务活动。村委会财务会计主要核算与日常公共事务管理职能相关的财务活动。

第十九条  农村集体经济组织经营、发包、租赁、投资、资产处置等集体收入，必须通过有效收款渠道（银行转账汇款、税务发票、收款收据等）缴存农村集体“三资”管理平台统一账户，做到应收尽收，严禁无据收款、“白条”入账以及隐瞒、截留、坐支。

第二十条  村集体经济组织（村民委员会）所有开支实行报账制，必须经“四议两公开”研究确定，使用资金事先提出计划，说明事项，批准取款。各项支出事项发生时，必须取得有效的合法的原始凭证，由经办人、负责人签字，交监事会（村务监督委员会）审核同意后由监事长（村务监督委员会主任）签字盖章，报理事长（村党组织书记）批准签字后报乡镇审核后，付款记账。未经批准私自借出的，谁借出谁负责，谁审批谁负责。

第二十一条  村级财务收支每季度需在村务公开栏上张榜公布一次，公开内容必须逐项逐笔明细公开，必须真实、完整、及时，接受村民监督。

第五章 监督管理

第二十二条 乡镇党委承担本地区村集体经济收益资金管理的主体责任，乡镇纪委要履行对村集体经济的监督责任，加强村集体经济发展过程中的监控和风险提示，并与相关部门联系协调，及时对经营内容、经营模式、发展预期目标及经营状况等进行分析评价，严格监管村集体经济收益资金用途，防止资金流失和资产损失，确保村集体经济收益资金保值增值。

第二十三条 村“两委”要承担村集体经济收益资金管理的具体责任，村务监督委员会要切实发挥监督作用，从村集体经济投入使用、收益分配等各个环节都要全程监督，强化财务收支的民主监督和管理，确保村集体经济收益分配管理不出现偏差。

第二十四条 乡镇党委、政府要严格执行“村财乡管”财务管理制度，指导行政村健全完善章程，引导村民按章办事。每年第一季度，乡镇负责人完成上一年度村集体经济收益资金的分配工作，并将相关情况进行汇总，如实上报县委组织部、县农牧部门备案。

第二十五条 县委组织部将联合县纪委监委、县财政局、县农牧水利和科技局、县审计局认真履行职责，加强对村收益资金管理使用情况的具体指导和监督检查，每年至少进行一次专项检查。建立健全村集体经济组织负责人离任审计制度，对因失职渎职、违反财经纪律，对违反“九严禁”的，造成经济损失的，要严肃追究相关责任人的责任。  

第二十六条 对因失职渎职、违反财经纪律，使村集体经济收益造成损失的，严肃追究相关责任人的责任。对弄虚作假套取补贴的，由乡镇党委责令收回补贴，并上报有关部门严肃追究本人及村“两委”、农村集体经济组织主要负责人的责任。

第六章  法律责任

 第二十七条  违反本制度规定，侵占、哄抢、私分、破坏或者非法查封、扣押、冻结、没收农村集体“三资”的，以及非法改变农村集体资产所有权的由有权机关依法依规处理。

第七章 附则

第二十八条  本制度自2026年8月1日起施行。

第二十九条  各乡镇可参照本办法制定具体的实施办法。

兴海县村集体经济组织资产

定期报告制度

1. 为加强民主监督管理，切实做到保护集体资产的安全和完整，防止集体资产流失，维护资产所有者的合法权益，促进集体资产的合理利用和保值增值，村集体经济组织应定期报告集体资产的结存、运营收益等状况。

2. 加强集体资产的统计和汇总工作，集体资产每月期末结存、运营收益状况，应于次月15日前向村务监督委员会报告；对集体资产流转情况要随时发生随时报告，农村集体资产承包、租赁、出让过程中，必须向农牧部门及乡镇人民政府提出书面报告。

3. 集体资产年度变动及期末结存、运营收益状况，应于年终适时向本集体经济组织成员会议或成员代表会议报告。对存在或可能存在运营不良的资产应重点报告，并对已采取、拟采取的扭亏或应对措施作以说明，并报送乡镇人民政府。

4. 年度报告要通过资产清查，对集体所有的各种资产进行重新核实，确定集体资产的价值总额，摸清集体资产的存量、结构、分布和运行效益情况，做到账实、账款相符，弄清集体的资产负债情况。

5. 集体资产年度收益状况，应自会计年度终了之日起30日内向本集体经济组织全体成员公布，并接受本组织成员的查询、监督。

6. 集体资产收益分配方案经本集体经济组织成员会议或成员代表会议讨论通过后，要及时报乡镇人民政府及农牧部门备案。

兴海县年度资产清查制度

为了村集体经济组织摸清家底，防止村集体资产流失，准确掌握村集体资产增减变动情况，特制定本制度。

1. 年度资产清查范围为村集体经营性资产、非经营性资产和资源性资产。主要包括：法律、法规规定归集体所有的土地、山林、荒地、滩涂、水面等资源性资产，集体所有的各种流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

2. 年度资产清查登记时点为每年12月31日。

3. 年度资产清查流程按照“清查、登记、核实、公示、确认、建立台账”6步操作流程进行。

村级资产清查应以村集体经济组织为主体，成立资产清查工作小组，村民代表全程参与。

资产清查工作小组将清查结果逐项登记。要按类别详细登记资产资源的名称、数量及使用情况，做到内容全面、说明清楚、数字准确，确保不遗漏。

由资产清查工作小组对已清查登记的集体资产存量、价值和使用情况逐项逐笔进行核实，做到情况无误、归属清晰。

按照集体资产归属，分别对核实后的集体资产逐项逐笔在公示栏进行公示。公示时间不得少于7天。公示期间，资产清查工作小组要接待农牧民群众的咨询和反映，并认真做好记录和解释工作；凡农牧民群众对集体资产情况有异议的，都要认真进行核查，直至农牧民群众认可。

公示期满，按照有关规定，召开集体经济组织成员（代表）大会对集体资产清查结果进行确认。

经过确认后的各类资产，分别建立资产台帐，及时记录资产的增减变动情况。

4. 资产清查结束，于次年3月31日前将清查结果填报至全国农村集体资产清产核资管理系统。

兴海县农村集体资产登记制度

1. 村集体所有的房屋、建筑物、机器设备、工具、器具和农业基本建设设施等资产，法律规定属于集体经济组织所有的土地、草地、林地、荒地等集体资源性资产，要按照类别建立台账，及时记录资产增减变动情况。

2. 资源性资产登记的主要内容包括：资源的名称、类别、坐落、面积、使用情况等。实行承包、租赁经营的集体资源性资产，还应当登记承包、租赁单位（个人）名称，承包费或租赁金，承包、租赁起止日期，承包、租赁资源的用途等。农村集体建设用地以及发生农村集体建设用地使用权出让事项等要重点记录。

3. 固定资产登记的主要内容包括：资产的名称、类别、规格型号、计量单位、数量或建筑面积、构（购）建时间、坐落或置放位置、使用情况、预计使用年限、原始价值、折旧额、净值等。

4. 发生所有权转移或报废的资产，应当按照有关程序和处理规定及时进行核销。

5. 固定资产台账、资源性资产登记簿由村集体经济组织负责登记，乡镇“三资”管理办公室负责监督管理。

兴海县农村集体资产保管制度

1. 村集体经济组织要加强对集体资产的日常使用、管理，乡镇“三资”管理办公室和村务监督委员会要定期对集体资产的使用、维护和收益情况进行检查，促进集体资产安全、有效利用和保值增值。

2. 村集体经济组织应指派专人对各类资产进行管理，集体资产管理人和财务人员要定期进行账实核对。集体财产管理人或财务人员发生更替时，应及时办理资产移交手续，并向全体成员公开。

3. 建立健全财产物资入库、保管、领用手续，入库时集体资产管理人应清点验收，出库时应经批准并由领用人签名。集体资产管理人应定期对财产物资进行清查，重点清查各种实物资产存量，核查存续状态，确保账实相符、账款相符。

4. 建立健全投资责任制度，切实加强民主监督管理，在确保资产安全、保值增值的前提下，选择合适的市场主体进行资产运营。财务人员每年对各类集体资产、资源承包、租赁、出让情况与相关合同进行校对，保证集体资产、资源统一经营和承包、租赁、出让所取得的承包费、租金和出让金全额清收入账。

兴海县农村集体资产使用制度

1. 村集体经济组织应根据发展的需要，合理使用集体资产，有序保护开发利用资源性资产，增强村集体经济发展的基础。

2. 村集体经济组织采取承包、租赁、出让等方式盘活集体资产，确保做到资产的保值增值，增加集体经济组织成员收入。

3. 集体资产实行承包、租赁、出让经营时应当制定相关方案，明确资产的名称、数量、用途、承包、租赁、出让的条件及其价格是否招标投标，是否进行资产评估等事项。方案由村集体经济组织提出，交由集体经济组织成员会议或成员代表会议讨论通过，其过程由村务监督委员会进行监督。

4. 集体资产实行承包、租赁、出让经营时应当签订书面合同，明确双方的权利、义务、违约责任等，并向全体成员公开。合同应当使用规范文本，并统一编号，统一管理。要加强合同履行的监督检查，公开合同履行情况。合同到期不再续签的，要及时收回集体资产。

5. 集体拥有全部或部分投资份额的经营性资产、公益性资产和资源性资产（主要包括房屋、晒场、土地、滩涂及其他投资权益等）承包、租赁、出让，以及集体所有且没有采取家庭承包方式的土地、林木、园地、荒地等资源性资产的承包、租赁，应当采取公开协商或者招标投标的方式进行。禁止利用职权压价发包、出租、出让集体资产。

6. 设立村集体经济组织资产监督小组，对村集体资产的使用和管理进行民主监督。村集体资产监督小组成员由村党支部、村委会、村集体经济组织及村民代表组成。

7. 相关方案、招标投标、合同及有关资料应当及时报乡镇“三资”管理办公室备案、归档。

兴海县农村集体资产处置制度(预计省级统一出台）

1.村集体经济组织是集体资产处置的主体，任何单位或个人不得强迫或阻止其处置集体资产。

2.村集体资产处置应坚持公开、公平、公正的原则。

3.集体资产资源处置的主要方式有:承包、租赁、转让、变卖、入股等。

4.资产处置内容主要包括：村集体所有的房屋、建筑物、机械设备、农业基本建设工程和办公用具等固定资产，村集体所有林木资产及村集体所有的耕地、林地、草地、荒地等自然资源。

5.村集体资产处置程序：（1）召开村支部和村委会成员参加的两委会，制定资产资源处置方案，并成立资产处置领导小组。（2）价值在2万元以上的，要进行资产评估，需有资质部门出具资产评估报告。（3）召开村民大会或村民代表大会，讨论通过资产处置方案、领导小组名单及评估报告等。（4）向乡镇政府请示，请示拟处置资产的基本情况、处置原因、处置底价及处置方式等。（5）接到乡镇政府批复后，向全体村民公示5天。（6）公示无异议后，处置采取公开、公平、公正竞价方式进行。（7）处置时由村级资产处理领导小组组长主持，村集体全体村民及乡镇人民政府参与监督。（8）资产处置结束后，资产处置小组应现场公布处置结果，并在3日内向全体村民张榜公示。

6.因管理人员玩忽职守而造成集体、资产资源处置无效，造成损失的，由管理人员承担相应的赔偿责任。

兴海县村集体财务管理制度

第一章  总则

第一条  为进一步规范村级财务管理工作，严格执行政策，严肃财经纪律，维护村集体经济组织和农牧民的利益，促进农村经济发展和社会稳定，根据国家有关法律、法规和政策，结合我区实际，制定本管理制度。

第二条  本制度适用于全区所有独立核算的村级收支、结算、分配等集体活动。

第三条  村集体经济组织资产属于村集体经济组织全体成员集体所有。

第四条  具备条件的农村集体经济组织与村民委员会分设会计账套和银行账户，准确划分资产、理清债权债务、实行独立核算、加强信息管理。村集体经济组织（村民委员会）按规定在银行开立账户，区域内行政村账户要统一在1家银行开户，一个行政村只可开设村委会和村集体经济组织2个基本存款账户，用于办理日常转账结算和现金收付；除土地征收补偿费专用存款账户外，不得开立其他专用存款账户。货币资金和各级财政补助资金按性质、用途和来源分别划归村民委员会或农村集体经济组织银行账户管理。农村集体经济组织（村民委员会）账户管理，实行专户管理，严禁“多头开户”、公款私存、私设小金库。

第五条  村集体经济组织（村民委员会）各项收入、支出全部纳入账内核算，坚持量入为出、收支平衡的原则，以收定支。

第六条  在确保村集体经济组织（村民委员会）集体资产的所有权、使用权、分配权、收益权“四权”不变的前提下，实行“村财乡管”，规范账户管理，做好村级财务核算。村集体经济组织（村民委员会）使用资金实行预算审核和报销核销制。

第二章 预算审核和报销核销

第七条  村集体经济组织（村民委员会）要本着“量入为出，统筹兼顾，留有余地”的原则，年初，根据本村实际提出当年财务经济收支预算方案（草案），经理事会（村两委会）研究后，提交村集体经济组织成员代表大会（村民代表会）讨论，经与会人员表决同意后上报乡镇批准，并公示公开。

第八条  年中，村集体经济组织（村民委员会）要按照年初财务经济收支预算方案严把支出关，按照“先理财、后审批、再记账”的账务处理流程，抓好各项支出的报批工作。村集体经济组织（村民委员会）所有开支必须经“四议两公开”研究确定，使用资金事先提出计划，说明事项，批准取款。村集体经济组织（村民委员会）各项支出事项发生时，必须取得有效的合法原始凭证，由经办人、负责人签字，交监事会（村务监督委员会）审核同意后由监事长（村务监督委员会主任）签字盖章，报理事长（村党组织书记）批准签字后报乡镇审核后，付款记账。未经批准私自借出的，谁借出谁负责，谁审批谁负责。

第九条  资金支付，村集体经济组织（村民委员会）付款时由报账员携带手续齐全的原始凭证及相关资料，经乡镇包村领导、乡镇分管领导审批后，单笔开支5000元以上需乡镇党委政府审核，统一由银行转账到收款单位或收款人。并将会计凭证及相关资料交乡镇村级财务管理办公室会计记账，装订成册归档入库。

第十条  报账票据由乡镇村级财务结算中心认真审核，合理的入账核销，不合理的坚决不予入账核销，由相关责任人承担责任，绝不准越权审批。

第十一条  村集体经济组织（村民委员会）“一事一议”筹集的资金，必须专项用于村内兴办集体生产公益事业，均不得随意改变集体资金的用途。

第三章 财务公开  民主管理

第十二条 村集体经济组织（村民委员会）的财务管理工作必须坚持民主理财的原则，村集体经济组织（村民委员会）成立由村干部、党员和村民代表参加的监事会（村务监督委员会），成员一般由3-5人组成，由村集体经济组织章程规定（村民代表会议选举）产生。

第十三条  监事会（村务监督委员会）要对全体成员（村民）负责，对村集体经济组织（村民委员会）财务活动进行检查、监督。对不合理的开支行使否决权，村集体经济组织（村民委员会）财务收支必须经过监事会（村务监督委员会）成员签字后方可入账。

第十四条  监事会（村务监督委员会）监督村务公开的落实，村级财务收支每季度需在村务公开栏上张榜公布一次，公开内容必须逐项逐笔明细公开，必须真实、完整、及时，接受村民监督。

第十五条  财务公开内容主要包括现金及银行存款、集体统一经营收入、“一事一议”筹集的资金、发包及上缴收入、土地征用补偿收入、上级单位拨款收入、救济扶贫、投资收益及其他收入、产品物资、固定资产、对外投资及各项开支明细等。

第四章   债权债务

第十六条  建立健全债权登记、催收、核销、档案保管制度，制定年度清收计划，强化集体租赁、入股等合同管理。严禁未经民主评议向外违规出借集体资金。加强债权款项变动、清欠档案管理工作，防范拖欠风险。对有财务资金风险隐患的投资（入股）项目，通过项目综合评价、终止合同等方式，及时消除隐患。

第十七条  按照“严控新债、化解老债”的原则加强对村集体经济组织（村民委员会）新增债务的监督，不得将借债资金投资高风险项目，防止出现大规模债务风险。严守举债底线，严禁举债兴办公益事业、发放福利和分红、支付管理人员工资福利、垫付各种税费等。严禁村集体经济组织（村民委员会）从金融机构借贷后通过入股等方式进行转借贷。村集体经济组织（村民委员会）直接与社会资本合作从事经营活动的，应在合同中明确权责边界及收益分配。严禁将农村集体经济组织债务转嫁给地方政府。村集体经济组织（村民委员会）以及村集体经济组织（村民委员会）经营管理人员，不得以本集体资产为其他单位和个人提供担保。农村集体经济组织不得向社会公众进行集资宣传。

第五章  合同管理

第十八条  村集体经济组织（村民委员会）资产实行承包、租赁、出让经营时应当签订书面合同，明确双方的权利、义务、违约责任等，并向全体成员公开。合同应当使用规范文本，并统一编号，统一管理。要加强合同履行的监督检查，公开合同履行情况。合同到期不再续签的，要及时收回集体资产。

第十九条  合同的内容由双方当事人依法依规约定，一般包括下列条款：当事人的姓名或者名称和住所；标的；数量；质量；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；权利、义务；违约责任；解决争议的方法等。签订合同时应当合理确定履行合同的生效和有效期限、支付方式。

第二十条  经济合同签订使用规范的合同文本，明确合同基本要素，严禁出现超长期、超低价、超高价合同，防范权益与义务不对等。对不按时履约践约的合同行为要进行分类管理，依法依规采取重新签订、调整或终止。村集体经济组织签订的经济合同要在乡镇备案，纳入村集体经济合同台账管理，并上传（推送）至全国农村集体资产监管平台。

第六章  审计监督

第二十一条  村集体经济组织（村民委员会）要主动接受乡镇或上级主管业务部门的审计监督，每年至少开展一次财务年度审计或者必要的专项审计。

第二十二条  乡镇负责村集体财务的年度审计工作，并严格按照农业部关于《农村集体经济组织审计规定》的范围、任务、职权、程序等进行审计。

第二十三条  县农村牧区合作经济经营服务站对村集体经济组织（村民委员会）财务按照“每年三分之一村、三年一轮”的审计方法进行审计，对专项工程及财务中出现的突出问题随时进行重点审计，并及时公布审计结果，落实处理意见。

第二十四条  村集体经济组织（村民委员会）主要负责人离任前要接受离任审计，方可办理交接手续，否则不得调换。

第二十五条  村集体经济组织（村民委员会）离任村干部需要与村集体经济组织（村民委员会）结清财务款项，包括工资、福利、报销等费用，签署交接表，离任和接任村干部共同签署《经济事项交接表》，详细列明财务资产等内容，组织、纪检、农业农村等部门对交接内容进行审核把关，确保交接事项真实全面准确，“交接有章可循，责任有据可查”。交接完成后，交接双方及监交人共同签字确认，交接材料及时归档，为后续工作开展提供可靠依据。

第七章  会计档案

第二十六条  村级财务档案包括：会计凭证、会计账簿、财务报表、其他资料（预决算方案、审计报告、经济合同、产权证明、民主理财记录等）。

第二十七条  会计管理档案由乡镇村级财务管理办公室统一归档。档案管理人员必须妥善、安全地保管会计档案，防止会计档案的破损或褪变。档案管理人员需具备基础财务知识，变动时需办理交接手续。

第二十八条  严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。保存的会计档案，应为本单位的财会人员提供利用，非财会人员不得借阅和查看。向外单位提供利用时，须经本乡镇主管领导签字批准，会计档案原则上不得借出。

第八章  责任追究

第二十九条  对违反本制度规定的行为（如贪污、挪用、侵占、挥霍浪费集体资金资产，伪造凭证，私设小金库，阻挠监督、拒绝公开或公开不实等），根据情节轻重，依法依规追究相关责任人的责任。

第九章  附则

第三十条  本制度由县农牧水利和科技局负责解释。

第三十一条  本制度自2026年8月1日起施行。

村集体经济组织（村民委员会）会计人员职责

1. 负责村集体经济组织（村民委员会）资金收支的具体管理工作，确保资金安全。

2. 贯彻落实财务管理法律、法规，严格按财会制度以及有关规定审核各种凭证，做好会计档案管理等日常工作。

3. 负责会计凭证的编制、整理工作。

4. 负责做好资金收支明细账，做到账账相符、账证相符、账表相符、账实相符，随时掌握各村集体经济组织（村民委员会）库存现金和银行存款余额。

5. 负责各村集体经济组织（村民委员会）资金的收支审核、确认和票据的管理工作，定时向主管领导反映资金收支和财务收支情况。

6. 负责财务报表的编制和报送工作，做到账目清晰，数据相符正确。

7. 严禁村集体经济组织（村民委员会）会计和出纳由一人兼任，印签必须是会计保管，支票由出纳保管。会计、出纳必须在每月月底核对银行存款和现金日记账余额。

8. 完成领导交办的其它工作任务。

“村财乡管”乡镇“三资”会计职责

1. 会计核算：负责对所代理村集体的所有经济业务进行统一记账，严格按照《村集体经济组织会计制度》编制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表。

2. 凭证审核：

合规性审核：对村级报账员报送的原始凭证进行严格审核，确保票据合法、内容真实、项目齐全、审批手续完备。

政策性审核：审核收支业务是否符合国家财经法规、惠农政策及村级财务管理制度，对不符合规定或超预算的支出有权拒绝入账。

3. 预算监督：监督各村财务预算的执行情况，对超预算支出提出预警。

4. 报表编制与报送：定期为各村编制资产负债表、收益及收益分配表等，并向乡镇政府和上级主管部门报送，同时反馈给各村用于财务公开。

5. 档案管理：负责各村会计凭证、账簿、报表等会计资料的整理、立卷、归档和保管。

6. 审计配合：接受并配合上级审计、财政、农牧部门对村级财务的审计和检查。

7. 指导与培训：对村级报账员进行业务指导和培训，提高其业务水平。

“村财乡管”乡镇“三资”出纳职责

1. 统一账户管理：管理各村在乡镇农村集体“三资”代理服务中心开设的银行账户，实行“一村一户”，严禁各村私自开设银行账户。

2. 资金结算：办理各村的现金收付、银行转账等资金结算业务。所有村级资金收入必须及时、足额存入指定账户，严格实行“收支两条线”。

3. 资金拨付：根据已由会计审核、乡镇审批后的合规凭证，向指定的收款人支付资金。未见审核批准的有效凭证，不得付款。

4. 核对账目：定期与会计、银行核对账目，确保账款相符、账账相符。编制银行存款余额调节表。

5. 资金安全：确保资金安全，保管好支票、印鉴章等（通常实行印鉴分管制度）。

村集体报账员职责

1. 全县村集体经济组织（村民委员会）财务实行“村财乡（镇）管”制度，取消村会计，设立村级报账员。负责管理本村的各项收支的具体业务。在每月25日前与乡镇村集体经济组织（村民委员会）会计办理报销等结账事项，做好报账前原始单据和其他会计资料的审核和分类整理工作，按规定传递各项单据。

2. 协助村集体经济组织（村民委员会）会计中心开展本村财务监督检查，制止和纠正本村集体经济组织（村民委员会）财务收支活动中违纪行为，及时向村集体经济组织（村民委员会）会计中心反映。对不符合财务制度的开支，应提请村集体经济组织（村民委员会）负责人不予审批。

3. 负责记录备查账。分别设置村集体经济组织（村民委员会）各项收支、固定资产等备查账薄，及时详细记录，并按时进行核对。

4. 配合村集体经济组织（村民委员会）会计中心会计做好本村集体经济组织（村民委员会）预算的编制和管理工作，完成各种会计报表。

5. 负责做好其他有关工作。

货币资金管理制度

1. 在确保村集体经济组织（村民委员会）集体货币资金的所有权、使用权、分配权、收益权“四权”不变的前提下，实行“村财乡管”，各项收入、支出全部纳入农村集体“三资”管理平台管理，坚持量入为出、收支平衡的原则，以收定支。

2. 村集体经济组织（村民委员会）使用货币资金实行预算审核和报销核销制。

3. 村集体经济组织（村民委员会）按规定在银行开立账户，区域内行政村账户要统一在1家银行开户，一个行政村只可开设村委会和村集体经济组织2个基本存款账户，用于办理日常转账结算和现金收付；除土地征收补偿费专用存款账户外，不得开立其他专用存款账户。

4. 实行收支两条线。做到先收后支。严禁挪用、截留、坐收坐支村集体收入资金；严禁以支出支票抵收入缴款；严禁收入不入账。

5. 村级各项收款须对公转账到村集体经济组织（村民委员会）银行账户，凭银行凭单到乡镇“三资”管理办公室结算。严禁打白条收款或收款不开收款收据。

6. 村级财务实行按月报账制度。每月村报账员负责收集整理合法、有效的原始凭证，完成审批程序后报乡镇“三资”管理办公室审核，由乡镇“三资”管理办公室出纳会计办理转账。第一笔预支款不报账的或报账资料不齐全的，不得再预支第二笔资金。

7. 乡镇“三资”管理办公室对各村统一设置“三账两簿”即总账、明细分类账、日记账（银行存款日记账、现金日记账）、集体资产登记簿、往来登记簿，村级不再设置除以上之外的其他账簿。

8. 乡镇“三资”管理办公室要明确各财务管理岗位的职责、权限，实行账、款分管，分别妥善保管银行票据和财务印签章（银行票据由出纳保管，财务印签章由会计保管），定期与银行对账，确保账账、账实相符。

民主管理和财务公开制度

1. 村集体经济组织（村民委员会）财务每季必须公开一次，公开内容必须具体、详细、真实。财务收支、工程项目承包、集体土地补偿款收支情况、村内“一事一议”筹资筹劳、耕地地力保护补贴资金、财政拨入的转移支付、退耕还林（草）款及各项款项等必须详细公开。把使用全国农村集体资产监督管理平台、青海省三资监管平台、召开村民代表会议、民主听证会或发放报表到户等形式作为村务公开形式的补充。

2. 监事会（村务监督委员会）要参与制定本组织的财务计划和各项财务管理制度，参与重大财务事项的决策。每季组织一次理财活动，逐笔审理财务收支原始凭证，对不合理开支有权查清责任，按有关规定要求村集体经济组织（村民委员会）做出处理。

3. 严格执行村级财务收支制度审议、联签审批制度，村级财务人员岗位责任、财务开支审批、货币物资管理等制度要在村民代表大会上审议通过，作为村级财务管理的日常执行标准。

4. 强化审计监督。重点围绕村集体经济组织（村民委员会）财务收支、土地征用补偿费、重大项目建设审计和村干部经济责任审计、离任审计等，严肃查处违法乱纪行为，促进农村集体经济审计的经常化、制度化。对经审计发现违反规定的，通报批评，限期整改；情节严重的，移交上级有关部门处理。

5. 强化群众监督。在村务、财务公开栏旁设公开举报意见箱，及时收集整理群众反映的意见建议，对意见建议必须及时调查解决，给予答复；以村民代表接待室、村民代表联户等制度为载体，听取群众意见，解答和处理群众反映的问题。

开支审批程序

1. 村级财务开支审批的核心是“民主决策、分级审批、程序规范、公开透明”。

2. 村集体经济组织（村民委员会）所有开支，无论金额大小都必须按照“四议两公开”程序进行民主决策。

3. 具体报账程序为：

（1）发生财务业务时，由具体经办人取得有效的原始凭证，并在原始凭证背面注明用途并签字，并将此原始凭证交到村报账员手中。（原始凭证包括：发票、合同、协议、询价/比价记录、会议纪要等必要的支撑材料）

（2）初步审核：通常由监事会（村务监督委员会）进行初步审核。审核重点包括开支事项是否符合法律法规、是否在预算范围内，是否符合预算用途、票据、合同等附件是否齐全、规范、是否符合民主决策程序，审核通过后，由审核人员签署意见。

（3）分级审批：初审后由村集体经济组织负责人或村“两委”主要负责人联签审批。

（4）在完成村级审批程序后，村报账员将村集体审核签字后并整理好的审批单和原始票据拿到乡镇进行报账。乡镇村财乡管会计对村报账员递交的有关原始票据和审批单进行逐一审核（审核不过的原始票据退回村报账员，并重新填制审批单）审核通过后，报乡镇包村领导、乡镇主管领导审核备案。所有审批程序完成后，由乡镇村财乡管出纳根据有关规定，在核对好金额后，进行银行转账支付。

（5）记账核算：乡镇村财乡管会计及时将开支凭证录入村级财务账目，进行会计核算。按规定定期与乡镇委托代理机构进行对账、报账。

（6）财务公开：所有开支情况（包括事由、金额、审批人、经办人等），除涉密或隐私信息外，必须按规定在村务公开栏、村民微信群、线上平台等渠道及时、全面、详细地向全体村民公开，接受监督。

村集体财务报账流程图

 ↓

村集体财务非生产性开支管理

村级非生产性开支主要包括用于村级组织和村干部（指村党组织、村民委员会、村务监督委员会和村股份经济合作社成员）报酬补贴、办公费、会务费、交通差旅费、外出学习考察、报刊订阅以及捐助赞助等各项费用支出。

1. 报酬补贴：已享受财政补贴基本报酬的村主要干部按照中共青海省委组织部、青海省财政厅、青海省民政厅《关于建立村“两委”成员报酬体系 加强村级组织运转经费保障的通知》（青组字【2020】280号）执行，不得再以“岗位津贴、责任补贴”等名义从村集体经济中领取报酬。以固定工资形式核定报酬标准的村干部（包括村监会主任）不得再领取误工等各类补贴。村其他干部报酬按照实际误工计算，误工工价不得突破省农负办审核的标准，并经村民（股东）代表会议表决后执行。确因重大突发应急事件、突击性任务需要发放额外报酬的，需经村民（股东）代表会议通过，报请乡镇“三资”管理领导小组审批。

2. 办公费支出：办公费包括办公用品、水电费、党建经费等维持村级组织正常运转所必须的开支。村集体不得自行印刷笔记本、信纸，严禁用公款购买烟花、爆竹、花篮以及年画、挂历、纪念品等。

3. 会务费：村级集体召开的会议需附会议记录或会议签到单，误工标准参照村民（股东）大会确定的误工标准，不得列支烟酒费用。村级党员会议（如党员活动日等）一律不得发放误工。政府部门和乡镇机关在各村召开的现场会、推进会、观摩会等所产生的费用由所在政府部门和镇机关列支。

4. 差旅费支出：村干部因公出差，县内仅报支车费。县外车费按实报支，住宿费、伙食补助参照《关于转发青海省省级党政机关省内差旅费管理办法的通知》（兴财行字【2025】81号）、《关于转发青海省省级党政机关省外差旅费管理办法的通知》（兴财行字【2025】82号）执行，超支部分由个人承担，住宿费需开具正式发票。村干部出差必须报经乡镇主管领导同意，未经同意的，出差费用由个人承担。除重大突发事件、突击性任务等特殊情况外，村干部不得擅自租用车辆，严禁私事用车公款报支。

5.学习考察支出：凡参加上级部门组织的培训，其培训费用按相关部门的通知执行。村级不得自行组织无实质内容、无明确考察目的的学习考察，对确因工作需要，自行组织外出学习考察的，须经乡镇主要领导书面批准，学习、培训、考察费用由组织单位列支。严禁用公款组织旅游。

6.报刊订阅费：全面实行农村村级组织订阅报刊费用“限额制”，优先安排订阅党报党刊、农村经济发展等刊物，杜绝各类摊派和订阅娱乐性杂志。

7.捐助、赞助、贺礼开支：村级集体不得以捐助、赞助、贺礼费等名义向外单位捐款，确需捐赠的须经村民代表会议讨论通过，并报乡镇审核同意。

8.慰问费支出：村集体不得发放年画、挂历等钱物慰问，包括常见的参军慰问、各类节日的老人慰问、老党员（干部）红白喜事慰问等，如有特殊困难情况（村民生命财产因自然灾害等不可抗力的因素造成特困），需发放相关慰问金的，要通过村民（股东）代表大会三分之二以上参会人数通过，并报镇政府审核同意。

固定资产及台账管理制度

为了加强农村固定资产管理，明确固定资产管理人员的职责，现结合实际，特制定本制度。

一、固定资产的标准

固定资产是指村集体经济组织未承包到户的耕地、林地、草地、“四荒地”、房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产。有些主要的生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产。

二、固定资产的分类

固定资产类别     折旧计提年限          

1. 房屋及建筑物        30                 

2. 机器设备            10                

3. 运输工具            10                 

4. 计算机设备           6                

5. 办公家具及设备      15                 

三、固定资产的管理部门

根据内部控制制度，固定资产由村集体经济组织或村委会进行管理。

1. 设置固定资产实物台帐，建立固定资产卡片。

2. 对固定资产进行统一分类编号。

3. 对固定资产的使用落实到使用人。

四、固定资产核算部门

1. 乡镇为村级固定资产的核算部门

2. 乡镇设置固定资产总账及明细分类账

3. 乡镇对固定资产的增减变动及时进行账务处理

4. 乡镇会同固定资产管理部门对固定资产每年进行一次盘点，做到账实相符，保持账、物、卡一致。

五、固定资产的购置

1. 购置固定资产时，村集体经济组织（村委会）填写“固定资产采购申请表”，报乡镇主管领导批准。在此表中应详细填写固定资产名称、规格、型号、3家供货厂商报价以备合理采购。

2. 经批准后，由村集体经济组织（村委会）安排专人负责采购。

3. 固定资产收到后，由固定资产管理部门负责验收，并填写“固定资产验收清单”一式两份，在验收清单中应详细填写固定资产名称、规格型号、金额、供货厂商，并同时对固定资产进行编号。一份交乡镇进行相应的账务处理，一份交村集体经济组织（村委会）填写固定资产卡片，更新台帐，落实使用责任人。

六、固定资产的出售（如上级部门下达相关文件，请以上级部门文件为主）

村集体经济组织（村委会）应将闲置的固定资产书面告知乡镇，填写“闲置固定资产明细表”，村集体经济组织（村委会）拟定处理意见后，按以下步骤执行：

1. 固定资产如需出售处理，需经成员代表大会（村民代表大会）表决，并公示5天，无异议，村集体经济组织（村委会）填写“固定资产出售申请表”。

2. 列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报乡镇主管领导审批。

3. 固定资产出售申请经批准后，村集体经济组织（村委会）对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台帐做固定资产减少。

4. 乡镇根据已经批准的出售申请表，对固定资产进行相应的账务处理。

七、固定资产报废（如上级部门下达相关文件，请以上级部门文件为主）

1. 当固定资产严重损坏，没有维修价值时，由村集体经济组织（村委会）提出申请，填写“固定资产报废申请表”，交乡镇主管领导审批。

2. 经批准后，村集体经济组织（村委会）对实物进行处理。处理后对台帐及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知乡镇。

3. 乡镇依据乡镇主管领导批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行账务处理。

八、固定资产编号

编号原则：按类、顺序号、取得年月编制。

1. 房屋及建筑物（包括农业基本建设设施） 代码为01

2. 机器设备                             代码为02

3. 运输工具、器具                       代码为03

4. 计算机设备                           代码为04

5. 办公家具                             代码为05

如：2026年5月购置一台计算机，则编号为

     04    JSJ     8546   202605     007  

      代码   型号    成本    购置年月   顺序号   

九、固定资产的清查

建立固定资产清查制度，清查分年中清查和年末清查，由村集体经济组织（村委会）和乡镇共同执行。固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产账面数核对，做到账务、实物和固定资产卡片相核对一致。若有盘盈或盘亏，须编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，列出原因和责任，报乡镇主管领导批准后，乡镇进行相应的账务调整。村集体经济组织（村委会）对台帐和固定资产卡片内容进行更新。

会计档案管理制度

为规范村级财务档案管理，保障村集体资金安全，维护村民合法权益，根据《中华人民共和国村民委员会组织法》《村集体经济组织会计制度》《会计档案管理办法》等规定，制定本制度。

一、村级财务档案包括：

1. 会计凭证：原始凭证（发票、收据、合同等）、记账凭证。

2. 会计账簿：总账、明细账、日记账、固定资产登记簿等。

3. 财务报表：月报、季报、年报及财务公开资料。

4. 其他资料：预决算方案、审计报告、经济合同、产权证明、民主理财记录等。

二、会计凭证、账簿、报表等应在年度终了后3个月内归档，经济合同、产权证明等即时归档。要求资料齐全、分类清晰、装订整齐、签字盖章完备。电子档案需备份并打印纸质版双轨保存。

三、会计档案保管年限：

1. 永久保存：年度财务报表、产权证明、清产核资资料等。

2. 30年：会计凭证、账簿等。

3. 10年：银行对账单、月度报表等（具体参照国家规定）。

4. 5年：财务公开表、会议记录。

四、会计管理档案由乡镇村级财务管理办公室统一归档。档案管理人员必须妥善、安全地保管会计档案，防止会计档案的破损或褪变。档案管理人员需具备基础财务知识，变动时需办理交接手续。

五、会计档案必须分类排列上架，存放有序，便于查找和利用。同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。保存的会计档案，应为本单位的财会人员提供利用，非财会人员不得借阅和查看。向外单位提供利用时，须经本乡（镇）主管领导签字批准，会计档案原则上不得借出。

六、会计档案保管期满，需要销毁时，按照以下程序销毁：

（一）由村集体经济组织（村民委员会）提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

（二）乡镇负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

（三）销毁会计档案时，应当由监委会（村民监督委员会）、乡镇村级财务管理办公室、档案机构和会计机构共同派员监销。

（四）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报乡镇负责人。

七、村民查阅会计档案时需登记用途和时长，不得带离档案室；外单位借阅须出具公函。严禁涂改、拆页、拍照或复制敏感信息（如村民个人信息）。

村干部任期届满经济责任和离任审计制度

1. 村干部在任期届满离任时，应当接受任期经济责任专项审计（先审后离）。

2. 审计对象为全县行政村财务审批权和参与村级经济活动决策的村两委会以及村集体经济组织主要成员。

3. 经济责任和离任审计的主要内容：

（一）财务收支情况：核查收入是否足额入账、支出是否合规，是否存在“小金库”等。

（二）集体资产管理：审查集体资源、资产（土地、房屋）的租赁、处置程序。

（三）项目建设与招投标管理：重点审计工程招投标、资金使用及质量验收。

（四）债权债务管理：清理村级债务形成原因及偿还计划。

（五）惠农政策落实：检查补贴发放是否精准到位。

（六）群众关注的其他问题，如廉洁自律情况、财务公开和民主管理、专项资金使用情况等。

4. 审计实施方法：查阅账目、盘点资产、调查访谈，必要时追溯历史账目。区分前任与现任责任，避免重复审计。

5. 审计报告与公示：

审计结束后，形成正式的审计报告，并征求被审计对象意见。审计结果作为村干部考核、连任或离任的重要参考，要向全体村民公开，接受监督。

6. 审计结束后，对侵占集体资产的责令退赔，涉及违纪的移交纪检监察部门，构成犯罪的移送司法机关。

7. 针对审计发现问题，建立健全村级财务管理制度，如民主理财、财务公开等。广泛征集全体村民对离任村干部的各种意见，并根据举报线索进行调查核实。

村集体项目工程管理

1. 村级工程建设项目，是指各村以集体自有资金、上级部门划拨的专项补助资金以及企业或个人出资赞助或捐赠等为资金来源的经济社会发展或公共事业项目。

2. 村级工程建设项目应当遵循规范、效率、监管、透明的原则；遵循量入为出、确保重点的原则；严格执行建设程序；严格执行招投标制、合同管理制、工程监理制、质量安全管理制、结（决）算审计制等各项制度。

3. 乡镇村级财务管理办公室为村级工程建设项目的财务管理监督机构；村集体负责村级工程建设项目的组织领导；乡有关职能机构按照各自职责对村级工程建设项目进行业务指导和监督。

4. 村级工程建设项目的操作程序。

（一）项目申报、审查与确定。村级工程建设项目的决策和审批，必须坚持民主集中制。经“四议两公开”提出项目实施方案（主要包括项目功能、建设规模、投资额度、筹资方法、实施时间、招标方法等内容）。

（二）项目招标。在公示结束后，应当编制项目预算、制订招标文件。根据“公开、公平、公正”原则和招投标规定组织实施工程项目招投标。

（三）合同签订。实行招投标的村级工程建设项目，发包合同必须按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。

（四）质量安全管理。村级工程建设项目由村级专门项目管理小组对工程施工过程及质量进行监督。

（五）竣工验收。工程项目竣工后，建设单位应及时组织验收，建设单位应将项目申报审批、招投标、合同协议、变更、结算、竣工验收、审计、公开等资料收集整理以“一项一档”方式存档。

（六）工程审计。工程项目建设完工后，应在单项工程竣工验收后由施工单位及时编制项目结算，建设单位将项目决算有关资料送交社会中介机构进行工程决算审计。审计结果作为上级财政补助的依据。审计结果要求在村务公开栏进行公布。

5. 村级工程建设项目的财务管理。

（一）所有村级工程建设项目收支必须独立核算。工程财务支出按程序审批，凭证手续齐全方可入账。

（二）乡镇村级财务管理办公室要严格按照财会制度规定对工程实行总账和单独明细核算，工程结算发票应为规范的统一税务发票，不得使用无据支出凭证。严格按照合同规定的结算方式支付工程款，工程款必须通过转账结算。

（三）村级工程建设项目竣工验收、决算审计后，应按规定及时办理资产登记手续，加强资产管理。

6. 在村级工程建设项目建设管理过程中，凡发现有违反相关制度规定的，对当事人或直接责任人按规定严肃查处，对违反法律的，移交司法机关依法处理。